Fiscale kader BTW en Assurantiebelasting

Op 11 april is er door de Belastingdienst een brief verstuurt aan het Verbond van Verzekeraars met daarin hun standpunt over de BTW-problematiek rondom directe beloning en abonnementen.

BTW
Directe beloning advies
De Belastingdienst geeft aan “dat bij feitelijk gelijkblijvende dienstverlening de werkzaamheden in de toekomst, wanneer de klant de vergoeding rechtstreeks betaalt aan de financieel dienstverlener, ook vrij van BTW blijven.”

Dit betekent dat de huidige situatie zoals deze op dit moment in de branche al gehanteerd wordt blijft gehandhaafd.

• Bemiddeling blijft vrijgesteld van BTW. 
• Advies blijft vrijgesteld van BTW indien de intentie van de dienstverlening is advies én bemiddeling.
• Alleen advies zoals belastingaangifte en second opinion blijven wel belast met BTW.

Daarbij zal in de toekomst een schriftelijke overeenkomst van opdracht, zoals bedoeld in de Wet financieel toezicht, gaan gelden als bewijsmiddel voor het aantonen van de het doel van de feitelijke werkzaamheden van u als tussenpersoon.

Abonnementen
Ook abonnementen kunnen in diverse situaties vrijgesteld zijn van BTW. De Belastingdienst heeft hierbij de volgende richtlijnen aan:

• Abonnementen met daarin dienstverlening gericht op de kenmerkende en essentiële functies van de verzekeringstussenpersoon zijn vrijgesteld van BTW.
• Voor abonnementen die gericht zijn op financiële producten geldt de aanvullende bepaling dat ze alleen zijn vrijgesteld van BTW als de inhoud van het abonnement activiteiten bevat die als doelstelling hebben het bemiddelen of wijzigen cq. beheren van financiële producten. 

De Belastingdienst ziet de volgende zaken als zelfstandige diensten welke altijd BTW belaste diensten zijn:

• Belastingaangiften
• Second opinion advies
• Verhuur van roerende en onroerende goederen
• Individueel vermogensbeheer

Assurantiebelasting
Voor wat betreft assurantiebelasting heeft de Belastingdienst het volgende fiscale kader afgegeven:

• Vergoedingen voor werkzaamheden die door de tussenpersoon zijn verricht in het kader van advies aan klanten of voor verzekeringen die niet tot zijn portefeuille behoren zijn niet assurantiebelastingplichtig.
• De tussenpersoon ontvangt van de aanbieder provisie over zijn bemiddelingsactiviteiten.  Daarnaast voert de tussenpersoon nog een abonnement voor aanvullende diensten m.b.t. deze verzekeringen. Dan is over het abonnement geen assurantiebelasting verschuldigd.
• De tussenpersoon ontvangt van de aanbieder geen of slechts een gedeeltelijke provisie over zijn bemiddelingsactiviteiten en voert daarnaast nog een abonnement. Het deel van de vergoeding van het abonnement die eenduidig aan de verzekering toegerekend kan worden is assurantiebelastingplichtig. Omdat voor een abonnement doorgaans 1 totaal tarief wordt gehanteerd moet de vergoeding worden gesplitst in een deel dat toerekenbaar is aan vrijgestelde verzekeringen en een deel dat toerekenbaar is aan niet vrijgestelde verzekeringen. Over dit laatste deel moet assurantiebelasting worden afgedragen.

De standpunten zoals deze nu door de Belastingdienst zijn beschreven in de brief van 11 april jl. sluiten veelal aan bij de berichtgeving hierover in de afgelopen tijd.

Heeft u vragen omtrent bovenstaande dan kunt u altijd contact opnemen met Ophrys. Daarnaast kunnen wij u adviseren over een correcte invulling van uw abonnement op gebied van Compliance en verrekening BTW en/of assurantiebelasting.