Fiscaal kader directe beloning en inkomstenbelasting

In een eerdere nieuwsbrief hebben wij al uitvoerig gesproken over directe beloning in relatie tot BTW en Assurantiebelasting. Inmiddels heeft op 22 juni jl. het Ministerie van Financiën ook meer duidelijkheid verschaft over directe beloning en Inkomstenbelasting.

In het besluit van 22 juni is meer duidelijkheid gegeven over:

• De verzekeringen waarop deze gelijkstellingsregeling het betrekking heeft;
• De werkzaamheden waarvan de directe beloning door de klant op de aangifte IB in mindering mogen worden gebracht.

Voor welke verzekeringen?
De gelijkstellingsregeling in het Besluit heeft alleen betrekking op lijfrenteverzekeringen. In dit kader is de lijfrentespaarrekening gelijkgesteld met de lijfrenteverzekering.

Welke werkzaamheden?
Op verzoek van de financiële branche heeft het ministerie van Financiën een overzicht gegeven van de werkzaamheden van de financieel dienstverlener waarvan de vergoeding gelijkgesteld mag worden met premie.

De benoemde werkzaamheden zijn:

• Het opmaken van het klant- en risicoprofiel dat de tussenpersoon verplicht is op te maken om te mogen bemiddelen;
• Het inventariseren van de specifieke oudedagsvoorzieningen - niet de integrale financiële positie - van de klant in verband met de noodzaak voor een lijfrente;
• De berekening van de ruimte voor premieaftrek, rekening houdend met bestaande lijfrenten en met de pensioenopbouw;
• Het vergelijken van lijfrenten en offertes van de diverse aanbieders van lijfrenten;
• Het aanvragen van de lijfrente bij de aanbieder en de afwikkeling van de totstandkoming daarvan en
• Het incasseren van de premies ten behoeve van de aanbieder van de lijfrente.

Dus alleen de nota die samenhangt met bovenstaande werkzaamheden mag door de klant fiscaal in aftrek worden genomen. Als de directe beloning dus betrekking heeft op werkzaamheden die geen of nauwelijks raakvlak hebben met bovenstaande werkzaamheden is deze niet fiscaal aftrekbaar voor de klant.

Daarnaast kan de klant de advieskosten alleen fiscaal in aftrek nemen als de betrokken financieel dienstverlener ook bemiddeld heeft bij het tot stand komen van de lijfrenteverzekering of de verlening daarvan. Dus indien het alleen advieskosten betreft en de klant de verzekering aanschaft via execution only bij een internetaanbieder zijn de advieskosten niet fiscaal aftrekbaar.

Ons advies
Bovenstaande in acht genomen verdient het dus de aanbeveling om voortaan op uw nota aan te geven of en zo ja, welke bedragen fiscaal aftrekbaar zijn. Er ontstaat dan een situatie welke gelijkwaardig is aan de notarisafrekening. Daarop is ook aangegeven per onderdeel de fiscale aftrekbaarheid aangegeven.